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- 登録免許税はさまざまな場面で課税されることがわかる!
- 登録免許税の軽減措置の適用条件が理解できる!
- 登録免許税の計算方法がわかる!
不動産を購入する場合は、登記費用がかかります。
しかも人によっては、何度も登記費用がかかります。
所有権移転をするときの登記費用、住宅ローンを借りるときの抵当権設定の登記費用、建物を建築したときに必要な所有権保存の登記費用などです。
この3つの登記費用の内訳は、登録免許税と司法書士の報酬金額です。
このようにさまざまな場面で課税される税金を解説していきます。
さまざま場面で課税される登録免許税
登録免許税は不動産の取引において、さまざまな場面で課税される税金です。
所有権移転登記・抵当権設定登記・所有権保存登記を行うときには、登録免許税が課税されます。
また、所有権移転登記は、取引をする種別・取引をする不動産によっても変わってきます。
本記事では、そのような登録免許税を解説していきます。
登録免許税の税率
登録免許税は課税されるケースで税率が違います。
登録免許税の本則の税率は、次の表のとおりです。
登録免許税が課税されるケース | 登録免許税の本則税率 |
土地の所有権移転 | 課税標準額 × 2.0% |
所有権保存登記 | 課税標準額 × 0.4% |
家屋の所有権移転登記 | 課税標準額 × 2.0% |
抵当権設定登記 | 融資金額 × 0.4% |
相続登記 | 課税標準額 × 0.4% |
登録免許税の計算方法は、次のとおりです。
登録免許税 = 固定資産税課税標準額 × 税率
抵当権設定の時は、計算式の固定資産税課税標準額が、ローンの借り入れ額に変わります。
登録免許税は不動産売買価格ではなく、固定資産税課税標準額で計算をするため注意ください。
なお、固定資産課税標準額とは、固定資産税額を算出する基になる金額です。
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登録免許税の軽減税率
登録免許税には軽減措置があります。
登録免許税の本則税率と軽減措置税率の差を表にしました。
登録免許税が課税されるケース | 本則の税率 | 特例の税率 |
土地の所有権移転 | 2.0% | 1.5% |
所有権保存登記 | 0.4% | 0.15% |
所有権の移転登記 | 2.0% | (中古の場合)0.3% (新築の場合)0.15% |
抵当権設定登記 | 0.4% | 0.1% |
次にケースごとの軽減税率の適用条件を見ていきましょう。
土地の所有権移転の軽減措置
土地の所有権移転の軽減措置は、2023年3月31日までの時限措置です。
その他の適用条件はありません。
所有権保存登記の軽減措置
所有権保存登記の軽減措置は、2024年3月31日までの時限措置です。
その他、売買対象の不動産が、個人の住宅の用に供される床面積50平方メートル以上の家屋という条件が必要です。
家屋の所有権移転登記・抵当権設定登記の軽減措置
家屋の所有権移転登記・抵当権設定登記の軽減措置は、2024年3月31日までの時限措置です。
その他の適用条件は、次のとおりです。
- 自己の居住用住宅であること
- 売買対象の不動産が、個人の住宅の用に供される床面積50平方メートル以上の家屋
- 注文住宅の新築後または分譲マンション・一戸建て住宅の取得後、1年以内に登記されたもの(新築の場合)
- 取得後1年以内に登記されたもの(中古の場合)
- 築後25年以内(木造は20年以内)のものまたは一定の耐震基準に適合するもの(中古の場合)
登録免許税の計算シミュレーション
ここからは登録免許税の計算シミュレーションを行ってみましょう。
登録免許税の本則税率での計算
例題:固定資産税課税標準額2,000万円の戸建て・固定資産税課税標準額2,000万円の土地を借り入れ4,000万円で購入し所有権移転登記をした場合
所有権移転登記の登録免許税
(戸建て)2,000万円 × 2.0% = 40万円(登録免許税)
(土地)2,000万円 × 1.5% = 30万円(登録免許税)
抵当権設定登記の登録免許税
4,000万円 × 0.4% = 16万円(登録免許税)
この例題の登録免許税は、40万 + 30万 + 16万円 = 86万円の登録免許税が課税されます。
登録免許税の軽減措置での計算
例題:固定資産税課税標準額2,000万円の新築戸建て・固定資産税課税標準額2,000万円の土地を借り入れ4,000万円で購入し所有権移転登記をした場合(建物・借り入れは新築の軽減措置が利用できる場合、建物は一般新築住宅)
所有権移転登記の登録免許税
(戸建て)2,000万円 × 0.15% = 3万円(登録免許税)
(土地)2,000万円 × 1.5% = 30万円(登録免許税)
抵当権設定登記の登録免許税
4,000万円 × 0.1% = 4万円(登録免許税)
この例題の登録免許税は、3万 + 30万 + 4万円 = 37万円の登録免許税が課税されます。
まとめ
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